目 錄

第一章 總 則

第二章 財會基礎工作

第三章 流動資產管理

第四章 長期資產管理

第五章 對外投資管理

第六章 業務活動成本、費用管理

第七章 收入管理

第八章 財務報告與財務分析

第一章 總則

第一(yi)條 依據《會計法》、《企業財務通則》、《民間非營利組織會計準則》、《民間非營利組織會計制度》及其他有關規定。結合協會的業務特點及管理要求，制訂本制度。本制度適用于協會。

第二條 財務管理的主要內容包括：資金管理、投資管理、收入與業務活動成本、費用管理等。

第(di)三條 財務管理的任務是：組織單位資金活動，處理單位同各方面的財務關系，通過財務預測、財務計劃、財務控制、財務分析等方法，全面參與預測、控制、決策協會的行為趨向，以實現財富的最大化。

第四條 實行“集中統一”管理體制。統一對外投資的決策權、統一資金的調配權、統一物資的采購權、統一物資的收發權。根據協會的總體目標，組織單位內部經濟核算，實行指標分解，層層落實，財務部定期進行考核分析兌現。

第五條 協會管理以財務管理為中心，財務管理以資金和業務活動成本管理為核心。

第(di)六條(tiao) 財務部的主要職責：負責資金籌集、營運資金管理、利潤的分配、財務預測、財務計劃、財務檢查、財務分析以及參與固定資產投資、長期投資的管理與決策分析。按照《會計民間非營利組織會計準則》和《會計民間非營利組織會計制度》的要求，辦理財務審核和費用報銷等有關會計核算，負責納稅管理，進行會計核算、實行會計監督、編制會計報表。

第二(er)章 財會基礎工作

第七條(tiao) 協會執行的主要會計政策：

(一).執行的會計制度：

本協會執行《民間非營利組織會計準則》、《會計民間非營利組織會計制度》及國家有關補充規定。

(二).會計年度：

會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。

(三).記賬本位幣：

采用人民幣為記賬本位幣。

(四).記賬基礎和計價原則：

以權責發生制為記賬基礎，以實際成本為計價原則。

(五).外幣業務核算方法：

對發生的外幣經濟業務，按業務發生當日中國人民銀行公布的市場價（中間價）折合人民幣記賬，月終，按期末市場匯價（中間價）進行調整，發生的差額，計入當期財務費用。

(六).現金等價物的確定標準：

協會確認現金等價物的標準為：持有的期限短（一般是指以購買日起3個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動較小的投資。

(七).壞賬核算方法：

協會壞賬核算采用備抵法，壞賬準備按期末應收賬款及其他應收款余額為基數的一定比例計提（具體詳見七項準備）（財政部相關規定變更時，結合協會實際情況予以調整）。

壞賬的確認標準為：

1. 債務人破產或者死亡，以其破產財產或者遺產清償后仍無法收回時。

2. 債務人逾期未履行其清償義務，且具有明顯特征表明無法收回時。

(八).長期股權投資的核算方法：

長期股權投資：按投資時實際支付的價款或確定的價值記賬，對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或者以下，或對其他單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上的，但不具有重大影響，采用成本法核算；對其他單位的投資占該單位有表決權資本總額20%或者以上，或雖投資不足20%，但有重大影響的，采用權益法核算；投資占該單位有表決權資本總額50%以上的，按權益法核算，并合并報表。

(九).固定資產計價與折舊方法：

1.固定資產按實際成本計價。固定資產的標準為：使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具和其他與協會活動有關的設備、工具、器具，以及不屬于協會活動的主要設備，但單位價值在2000元以上，并且使用年限超過兩年的物品。當月新增的固定資產，當月不計提折舊，當月減少的固定資產，當月照提折舊，固定資產折舊采用平均年限法計算，按固定資產類別，估計經濟使用年限和預計殘值（原值的5%）確定。其折舊率如下：

固定資產分類折舊年限表

2.協會在中期期末或年度終了，對固定資產進行全面盤點檢查，由于市價持續下跌或技術陳舊、損壞、長期閑置等導致其可收回金額低于賬面價值的，將可收回金額低于其賬面價值的差額計固定資產減值準備。

(十).在建工程核算方法：

在建工程按各項工程實際發生的支出核算，在工程達到預定可使用狀態前的借款利息支出和外匯折算差額予以資本化，達到預定可使用狀態后計入當期財務費用。如果有證據證明在建工程已經發生了減值，應當計提減值準備。

(國慶).無形資產計價和攤銷方法：

無形資產按實際發生額計價，中期期末或年度終了，檢查各項無形資產預計給單位帶來未來經濟利益的能力，對預計可收回金額低于其賬面價值的，應當計提減值準備。攤銷期限如有合同規定受益年限的，按規定的受益年限攤銷，沒有規定受益年限的，按不超過10年的期限攤銷。

(第十二).長期待攤費用攤銷方法：

長期待攤費用按實際發生額核算，屬協會籌建期間內發生的費用，在開始經營的當月一次性計入該月損益，其他待攤費用在項目的受益年限內平均攤銷。

第八條 會計核算：

(一).原始憑證的基本要求：協會每發生一項經濟業務，都必須取得或填制合法的原始憑證，取得或填制的原始憑證不得涂改、挖補，內容必須真實、完整、準確、清晰，并做到及時傳遞、匯集。

(二).會計憑證的基本要求：協會財務人員必須根據審核無誤的原始憑證，填制記賬憑證，對性質相同而不需要逐筆記賬的原始憑證，可以匯總編制原始憑證匯總表。

(三).會計賬簿：協會會計核算單位，必須設置總賬、明細賬、日記賬和其他輔助賬簿，會計賬簿啟用后，財會人員必須根據審核無誤的記賬憑證登記錄入電腦，每年12月31日后打印所有賬簿。

(四).會計報表：協會應當按照《民間非營利組織會計制度》和有關法律、法規規定的格式和要求，定期編制財務報表。

第九條 會計檔案管理制度。

根據《中華人民共和國檔案法》、財政部《會計檔案管理辦法》的規定，對協會的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及會計工作有關的專業資料，定期收集、審查核對、整理立卷、編制目錄、裝訂成冊，當年會計檔案，在會計年終后由財務部門保管。

第三章 流動資產管理

第十條 貨幣資產管理：

(一).錢賬分管，會計、出納分開，實行互相牽制，互相配合，互相監督。

(二).現金管理：

1.現金使用范圍：嚴格遵守國家規定的現金管理制度，現金只能用支付職工工資、津貼；支付個人勞務報酬；支付各種勞保、福利費用以及國家規定的對個人的其他支出；出差人員必須隨身攜帶的差旅費結算起點（依據財會制度規定標準）以下的零星支出，中國人民銀行規定可以用現金支付的其他支出。

2.庫存現金管理：庫存現金實行限額管理，可按國家規定保留一定數額的庫存現金，庫存現金的限額一般為三天的日常零星開支需要，可根據實際需要與開戶銀行商定。庫存現金不得超過規定限額，超過部分必須于當日存入銀行。每日下班前結余現金都要放入保險箱。

3.現金收付管理：

(1) 現金收付應有專職出納員負責。現金收付必須根據合法的憑證由出納人員認真審核后辦理。對于顯然違反規定的收支，應當拒絕辦理，對于內容不詳、手續不全、數字差錯的憑證，應當予以退回，要求補辦手續，更正錯誤，遇有偽造、涂改憑證等虛報冒領的應及時向領導反映。

(2) 無特殊情況，不得坐支現金。對收取的現金，應當及時送存銀行，不得用來直接支付協會自身的支出。

(3) 從開戶銀行提取現金，應當寫明用途，由協會財務主管人員蓋章，經開戶銀行審核后才能提取。

(4) 現金財務管理，建立健全現金日記賬，由出納員逐筆登記現金收支，當日結出余額，庫存現金應每日盤點、核對和檢查，保證做到賬款相符，如有不符，出納員應于當天報告財務主管人員。每月月末出納員應將現金日記賬與總賬核對相符。財務主管人員應定期或不定期抽盤庫存現金。

(5) 不準私自挪用現金，不準利用銀行賬戶代其他單位和個人存取現金，不準白條抵庫，不準將單位收入的現金以個人名義存入銀行，不準保留賬外公款，私設小金庫，不準套取庫存現金。

(一).銀行存款管理：

1. 賬戶：協會本部應根據中國人民銀行規定，確定一家銀行的一個營業機構開立一個基本存款賬戶，同時可根據實際需要在其他銀行開立必要的存款賬戶，但現金的提取只能通過基本存款賬戶提取，其他賬戶只能進行轉賬結算。開設的銀行賬戶由協會財務部門管理。

2. 使用：嚴格遵守銀行結算紀律，除根據現金使用范圍中所指辦理銀行存款收付業務，必須經常掌握各個銀行賬戶的收支和結余情況，并按照規定正確使用匯票、本票、支票等各種結算方式，對日常銀行存款的收付事項，都必須由經辦人員簽字和有關領導審核批準，手續齊全；財務人員應認真審核有關單位、合同、文件等的真實性，手續的完備性后再予以辦理，對于一切違反法律、法規和制度規定的收支，應當拒絕辦理并及時報告協會秘書長進行處理。

3. 建賬：按銀行名稱和賬號分別開設銀行存款日記賬，逐筆登記銀行收付，逐日結出余額，逐月與銀行對賬單核對，如出現差異，應逐筆核對，查出原因，編制“銀行存款余額調節表”，調節后，應達到賬賬相符。

4. 不準出租、出借賬戶，不準簽發空頭支票，不準套取銀行信用。

(二).支票管理：

1. 種類：支票包括現金支票、轉賬支票。現金支票只能用于支取現金；轉賬支票只能用于轉賬；根據協會管理只使用現金支票和轉賬支票。

2. 保管：支票必須由出納保管，以確保支票的完全、完整。

3. 簽發：嚴格遵守銀行結算紀律，不準簽發空頭支票，所蓋印章與其預留銀行印簽必須一致，不得簽發支付密碼（如有）名錯誤的支票，支票由出納員統一簽發，寫明用途，經協會財務主管審核蓋章后，方可到開戶銀行辦理轉賬或支取現金，同時，出納員必須及時做好支票領用存備查登記工作，協會財務主管定期或不定期進行抽檢。

(三).其他貨幣資金管理：

1. 其他貨幣資金包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、在途貨幣資金等，可按照本制度中銀行存款的有關規定進行管理。

第十一條 應收賬款的管理：

(一).協會財務部門負責對應收賬款的日常核算，建立備查，并根據崗位職責，每月定期定時編制應收賬款明細表，進行賬齡分析，落實催收責任人，報送業務經辦人員、主管領導、財務主管和協會秘書長。

(二).財務人員應與業務往來單位及時做好對賬工作，根據對賬余額定期督促業務部門收繳，對確屬不能按期回收的各類款項，經秘書長辦公會議決定，可以采取強制措施。

(三).建立壞賬準備金制度，年末按應收賬款余額的一定比例計提壞賬準備金（具體詳見六項準備），發生壞賬損失時，應由業務人員提出申請，經業務部門和財務主管人員審核后，年損失金額在10萬元以下報協會秘書長審批，報常務理事會備案；10萬元以上的報常務理事批準。無論何種情況，必須按規定報主管財稅部門備案或審批。

第四(si)章(zhang) 長期資產管理

第十二條 固定資產管理。

(一).固定資產是指使用期限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械設備、運輸工具以及其他與協會工作有關的設備、器具、工具等。不屬于協會工作主要設備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也作為固定資產。固定資產由協會財務部門核算。

(二).固定資產按實際成本計價。協會購入、建造固定資產按實際發生的全部支出計價，融資租入固定資產按租賃開始日租賃資產的原賬面價值與最低租賃付款額的現值兩者中較低者計價，接受投資固定資產按投資各方面確認的價值計價，改、擴建固定資產按原價值加上改、擴建支出減改，擴建過程中變價收入計價，盤盈的固定資產按同類或類似固定資產的市場價格，減去按該項資產的新舊程度估計的價值損耗后的余額計價，接受捐贈的固定資產，如捐贈方提供有關憑據按憑據上標明的金額加上應支付的相關稅費入賬，如沒有憑據按同類或類似固定資產市場價格減去按資產的新舊程度估計的價值損耗，加上應支付的相關稅費，或該固定資產預計未來現金流量現值入賬，以非貨幣性交易換入的固定資產，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費入賬，涉及補價的，收到補價按應收債權的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后計價，支付補價按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費，作為入賬價值。企業接受債權人抵償債務或應收債權換入的固定資產，按應收債權賬面價值加上應支付的相關稅費減去收到補價加上支付的補價計價，經批準無償調入的固定資產，按調出單位賬面價值加上發生的運輸費、安裝費等相關費用作為入賬價值。

(三).固定資產的折舊采用平均年限法，折舊年限參照民間非營利組織財務制度，預計殘值率為原值的5%。固定資產折舊年限由協會財務部編制目錄，報主管財政稅務部門備案。固定資產折舊按月提取，計入當月成本費用。

固定資產的購、建應編制年度計劃，固定資產購置前應進行調查研究，對資金的來源、投資效益、投資回收期等進行可行性分析。事務部調研后，報秘書長批準執行。臨時購置固定資產執行《中國鍛壓協會辦公器材采購/保管使用辦法》。

(四).財務部門登記固定資產的總賬、明細分類賬，并設固定資產卡片。事務部管理各部門使用的固定資產。

(五).固定資產的購入、售出、調入、調出、租入、租出、內部轉移，均需報事務部同意并備查登記，經協會秘書長批準后，報財務部作財務處理。

(六).固定資產平常可根據需要進行盤查，半年、年終必須由財務部組織進行二次全面的盤點清查。固定資產的盤盈、盤虧、失竊、報廢，均由使用部門書面說明原因，及時上報事務部和財務部，對報廢的財產，事務部進行鑒定，對確無使用價值的固定資產報協會財務部、財務主管報秘書長批準后處理；對盤虧、失竊的固定資產，要查明原因，落實責任，由相關責任人承擔，責任人不明確的由使用、管理部門承擔，并按協會財產管理辦法賠償損失。

(七).固定資產的修理，由使用部門提出修理計劃和費用預算，由事務部匯總后報協會秘書長審核批準后執行。

第十三條(tiao) 在建工程管理

(一).在建工程是指通過可行性分析，按固定資產購建審批權限批準投資建設，經立項審批處于前期準備和施工期間的各項工程，房屋建筑物的整體裝修也納入在建工程管理。

(二).在建工程按出包工程、自營工程、設備安裝工程分別管理。

1. 出包工程應按《建筑工程施工招標、投標管理辦法》組織好招、投標工作，協會財務部參與招標、投標、預算審核、工程合同簽訂的全過程。

2. 非招標工程和自營工程應由承建方和有關職能部門編制工程預算，該預算經財務部門審核確認后，依據《中國鍛壓協會合同管理規定》簽訂工程合同或動工。必要情況下，財務主管人員應參與重大合同的會簽。

3. 設備安裝工程中自購的材料、物資、設備應建立采購審批制度和實物保管制度。大宗材料及機器設備的訂購，應在產品的價格、質量、性能貨比三家后，確定供貨單位，簽訂購貨合同。

(三).財務部對在建工程采用按出包工程、自營工程、設備安裝工程、零星工程分類的基礎上再分工程項目、內容進行明細核算。工程物資應建立數量、金額明細賬進行核算，工程部門應指定專人做好工程物資的入庫驗收、領發、保管、盤存、賬簿登記工作，按月與財務核對，做到賬賬、賬實相符。

(四).財務部應嚴格按合同支付工程款項，工程施工單位應按月報送工程進度表和工程價款單，經項目負責人審核、協會財務部復核、報分管秘書長批準，由協會秘書長簽字后，方可支付款項。工程進度款的支付，按以下原則掌握；工程竣工后，應保留30－40%的工程款項；待工程全面驗收合格、決算審計后，應保留10%質量保證金，質保期后使用部門與資產歸口部門共同認定確無質量問題后，全部付清。

(五).工程管理部門必須按月根據工程進度編制資金投放預算，報協會財務部，由財務部審核和調度資金。財務部實際付款時，嚴格控制各項支出，按批準后的金額支付工程進度款項。

(六).在建工程在達到固定資產投資項目批準文件所規定的內容、具備使用和投資條件的，工程管理部門應及時組織竣工驗收。同時，與資產歸口管理部門及時辦理固定資產交付使用的轉賬手續。交接驗收時，須做好文字記載，并由有關人員簽字，財務部門同時做好資產估價入賬和計提折舊的工作。工程竣工驗收中，發現因施工單位原因，工程的工期、質量或功能未能達到合同規定要求時，應扣付工程款或要求賠償，如預留保證金不足抵扣時，由項目負責人負責追回。

(七).工程決算的審計歸協會審計部門管理，工程決算審計應在開工時便確定審計單位，以便審計單位跟蹤工程建設的全過程；大型工程項目應委托具有相應資質的會計師事務所或其他專業機構進行審計。經審計后的工程決算作為財務部門支付工程余款和調整固定資產原值與已提折舊的依據。

(八).工程竣工決算辦理后，若需辦理相關產權證明的，工程管理部門應負責及時辦理，并將固定資產清冊，連同可行性報告、項目評價報告、設計圖紙、工程預決算及土地使用證、紅線圖、房產證等文件、資料、證件，造具清冊一并移交檔案管理部門立卷存檔，妥善管理，長期保管。

(九).無形資產、長期待攤費用管理

(十).無形資產是指協會為提供勞務，出租給他人或為管理目的而持有的，沒有實物形態的非貨幣性長期資產，包括可辯認無形資產專利權，非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等，不可辯認無形資產商譽。

(十一月).無形資產按取得時的實際成本計價，投資者投入的，按投資各方確認的價值計價，如為首次發行股票而接受投資者投入的無形資產，按投資方的賬面價值入賬，購入無形資產按實際支付的價款計賬，接受債務人抵償債務或應收債權換入的無形資產，以應收債權的賬面價值加上相關稅費，加上支付的補價減去收到的補價入賬，以非貨幣性資產換入按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費計價，涉及補價的，收到補價按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價計價，支付補價按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價計價，接受捐贈無形資產按捐贈方提供的憑據加上應支付的相關稅費，如無有關憑據按同類或類似市場估計價加上應支付的相關稅費計價，無同類或類似市場按該無形資產預計未來現金流量現值計價，自行開發的，按開發過程中發生的實際凈支出計價。

(第十二).協會增加無形資產時，必須辦理合法手續，根據有關法律和合同取得有關權證，財務部門收到權證后，辦理付款或入賬手續，有關檔案資料要立卷存檔，長期保管。

(十四).無形資產攤銷：合同規定受益年限，但法律沒有規定有效年限的，按不超過合同規定的受益年限攤銷，合同沒有規定受益年限，但法律規定有效年限的，按不超過法律規定的有效年限攤銷，合同規定受益年限，法律也規定了有效年限，按不超過受益年限與有效年限兩者之中較短者進行攤銷；如合同沒有規定受益年限，法律也沒有規定有效年限，按不超過10年進行攤銷。

(十四).協會轉讓或出售無形資產取得的凈收入，除國家法律另有規定外，計入協會的其他業務收入。

(二十).長期待攤費用是指協會已經支出、但攤銷期限在一年以上（不含1年）各項費用，包括固定資產大修理支出、租入固定資產改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他長期待攤費用。列入長期待攤的費用應報協會財務部審核后確定。要嚴格區分當期費用、待攤費用和長期待攤費用的界限，不得人為地采取多攤或少攤的辦法，調節盈虧。長期待攤費用按以下規定攤銷：

1. 固定資產大修理支出，在下一次大修理前平均攤銷；

2. 租入固定資產改良支出，其全部支出按受益期和租賃期孰短的原則分期平均攤銷；

3. 在籌建期間內發生的費用，在開始生產經營的當月起一次計入開始生產經營當月的損益。

4. 其他長期待攤費用，按受益期平均攤銷，攤銷期一般不超過五年；

5. 長期待攤費用的攤銷計入相關的成本費用項目。

第五章 對外投資管理

第十四條(tiao) 對外投資是指協會根據國家法律法規的規定，在境內外以貨幣資金、實物資產、無形資產向其他單位投資.對外投資分為短期投資、長期股權投資。

(一).短期投資是協會購入的能隨時變現并持有時間不準備超過一年（含一年）的投資。

(二).長期股權投資是協會投出的期限在一年以上（不含一年）的各種股權性質的投資。

第十五條 協會對外的長期股權投資以取得實質控權為原則，投資項目經理事會或常務理事會批準，協會依法派出董事、監事，參與重大經營決策和實行監督。協會財務部門會同投資部門進行跟蹤管理，定期對外投資項目的投資效益（盈利能力、風險狀況、變現能力、發展前景）進行審計，提出評價意見，報協會財務主管負責人、副秘書長、秘書長或董事會審閱，以適時調整投資對象，達到資產優化配置。

第十六條(tiao) 協會對外投資計價：

(一).以現金向其他單位投資的，按實際支付的金額計價；

(二).以非貨幣性交易換入的長期股權投資，按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費計價，涉及補價的收到補價按換出資產的賬面價值加上應確認的收益和應支付的相關稅費減去補價后計價，支付補價的按換出資產的賬面價值加上應支付的相關稅費和補價計價。

(三).以非現金資產抵償債務或以應收債權換入的長期股權投資，按應收債權賬面價值加上應支付的相關稅費計價，涉及補價的，收到補價按應收債權的賬面價值減去補價加上應支付的相關稅費計價，支付補價的按應收債權的賬面價值加上支付的補價和應支付的相關稅費。

第十(shi)七條 協會對外的長期股權投資，占被投資單位有表決權資本總額20%以下，或對被投資單位的投資雖占該單位有表決權資本總額20%或20%以上，但不具有重大影響的，采用成本法核算；占被投資單位有表決權資本總額的20%或20%以上，或雖投資不足20%，但有重大影響的，采用權益法核算；投資占被投資單位有表決權資本總額50%（不含50%）以上的，按權益法核算，并合并會計報表。

第十(shi)八條(tiao) 協會短期投資的現金股利或利息，應于實際收到時，沖減投資的賬面價值，但收到的、已記入應收項目的現金股利或利息除外；采用成本法時，被投資單位宣告分派的利潤或現金股利，確認為當期損益，但所獲得的利潤或股利超過被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的分配額部分，作為投資成本的收回，沖減投資的賬面價值；采用權益法時，協會在取得股權投資后，按應享有或分擔的被投資單位當年實現的凈利潤或發生的凈虧損的份額，調整投資的賬面價值，并確認為當期投資損益，按被投資單位宣告分派的利潤或現金股利計算應分得的部分，相應減少投資的賬面價值。

第十九條 協會依法向股權投資單位派出的董事、監事應認真履行董事、監事職責，按時參加董事、監事會議，積極參與生產經營決策，負責被投資單位年度會計報告、利潤分配方案、重大投資決策資料的收集和歸檔以及及時完成協會紅利的收繳，財務部負責對外投資或投資收益的核算和監督。

第二十條 協會的對外投資到期或中途轉讓，協會依法委派的董事、監事及管理人員應按公司法要求誠信盡職，協同財務部門做好清算、評估工作，并將投資到期和股權轉讓的有關法律文件匯總交投資部存檔，長期保存，收回投資或轉讓價格與投出時的賬面凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失。

第六章 業務成本、費用管理

第二(er)十一(yi)條 協會的業務活動成本、費用指在業務活動中發生與業務活動有關的支出。包括業務活動成本、管理費用、籌資費用、其他費用等。

1、 業務活動成本：是指為了實現其業務活動目標、開展業務活動而提供的服務所發生的費用。

2、 管理費用：是指為組織和管理其業務活動所發生的各項費用。

3、 籌資費用：是指為籌集業務活動所需要的資金而發生的費用。

4、 其他費用：除以上項目之外的各項費用。

第二十二條(tiao) 業務成本、費用分級歸口管理，應遵循歷史成本、分期核算、權責發生制、一致性、配比性、劃分業務成本、費用等基本原則，劃清各種業務成本、費用界限和業務成本、費用開支范圍，不能混淆不清、弄虛作假，影響費用核算的準確性。應做到：

(一).按規定核算待攤費用、長期待攤費用和預提費用，不得以待攤或預提的方式來調節費用。

(二).正確劃分收益性支出和資本性支出，購建固定資產、無形資產或其他資產的支出不得列入業務活動成本，保證業務活動成本計算的準確性。

(三).按照會計分期的原則，正確將各項業務成本、費用分別歸屬不同會計期間，保證業務成本、費用計算的正確性和一致性。

(四).按照業務成本、費用計算對象之間的關系，正確劃分業務成本、費用明細。

第二十三條 協會建立業務成本、費用預算制度，協會財務部制定業務成本、費用項目目錄，明確業務成本、費用開支的歸口管理部門。

第二十(shi)四條 協會建立業務活動成本、費用控制制度。各部門按各項計劃的要求，按月將成本費用開支情況與計劃進行對照，檢查差異情況、分析原因、進行考核，并與有關責任部門獎罰掛鉤。

第(di)二十五條 有關工資福利費、差旅費、業務招待費、廣告費、技術開發費等一些重要費用項目，按協會職工手冊有關規定遵照執行。

第二十六條(tiao) 其他費用是指協會籌集資金等理財活動而發生的各項費用，包括利息支出、匯兌損失以及相關的手續費等，財務部應正確、及時進行核算。

(一).與購建固定資產和無形資產有關的利息支出，在新購建的資產尚未達到預定可使用狀態之前，應計入該項資產的購建成本，不得列入其他費用。

(二).財務部門應每月對其他費用進行預算、計提，支付時及時核算、復查。

第七(qi)章(zhang) 收入管理

第二十七條 收入的管理：

(一).協會收入按來源分為捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入和其他收入等。

1、 捐贈收入：是指接受其他單位或個人捐贈所取得的收入。

2、 會費收入：是指向會員單位收取的會費。

3、 提供服務收入：是指向服務對象提供服務取得的收入。

4、 政府補助收入：是指接受政府機構財政撥款取得的收入。

5、 投資收益：是指對外投資取得的投資報酬。

6、 商品銷售收入：是指向服務對象提供商品取得的收入。

7、 其他收入：除以上以外的其他各項收入。

(二).建立收入的管理制度。協會各部門應按規定正確劃分收入的范圍，對于收入應根據實際發生性質進行歸屬，由協會財務人員審核后，按收入實現的確認原則及時入賬。

(三).期末，協會將收入結轉至非限定性凈資產。

第八章(zhang) 財務報告與財務分析

第二十八(ba)條 公司編報以下財務報表。

第二十九條 編制會計報表時應符合四個方面要求：

(一).編制的會計報表要求正確、及時、完整。

(二).編制的會計報表清晰易懂，會計報表所提供的數據必須做到真實可靠。

(三).在編制會計報表時，在會計計量和填報方法上，應保持前后一致，不能隨意變更以保證各期會計報表的可比性，當客觀情況發生變化，需要作出必要的變更時，應該詳細說明變化的情況及原因。

(四).在編制會計報表時，應該按照規定的格式和內容進行填制，不得漏報錯報，編制的會計報表必須全面反映協會財務狀況和經營成果。

第三十條(tiao) 協會每年年度終了要對上一年度協會財務狀指標進行分析，主要包括收入、業務成本、費用的實際指標與預算安排指標進行對比分析，計算實際指標與預算指標的差異和預算完成百分比。

(一).預算差異計算公式為：

預算差異 = 實際指標 – 預算指標

預算差異分為有利差異和不利差異，收入類指標實際數大于預算數為有利差異，反之為不利差異；業務成本、費用類指標實際數大于預算數為不利差異，反之為有利差異。

(二).預算完成百分比計算公式為：

預(yu)算完成(cheng)百分比 = 實際指標(biao)(biao)/預(yu)算指標(biao)(biao) X 100%

收入類指標預算完成百分比超過（或等于）100%時為完成預算；業務成本、費用類指標算完成百分比低于（或等于）100%時為完成預算。

(三).總體上評價協會的資金實力，分析各項財務活動的相互關系和協調情況，揭示協會財務方面的優勢和薄弱環節，找出改進理財工作的主要矛盾。

第(di)三(san)十一條 同業公會視同業公會實際的狀況，依據資金定性分析，實時挖掘話題，提供進一歩改善效果公司的內部結構服務管理的控制措施，結果是以達到創業最大程度化。